الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب: الأسعار والحساب والأنظمة والتصريح

كيف تعمل الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب؟

الضريبة على القيمة المضافة ضريبة على الاستهلاك. لا تتحملها المقاولة مبدئيًا: فهي تُضيفها إلى فواتير زبنائها (الضريبة المحصّلة)، وتسترجع ما أدّته لمورديها (الضريبة القابلة للخصم)، ثم تؤدي الفرق للدولة. أما المستهلك النهائي الذي لا يخصم شيئًا فهو من يتحمل كلفتها فعليًا.

عند كل أجل تصريح، شهريًا أو فصليًا حسب وضعية المقاولة، يُحسب الرصيد: الضريبة المحصّلة ناقص الضريبة القابلة للخصم. إذا كان الرصيد موجبًا تؤدي المبلغ، وإذا كان سالبًا يصبح لديك دين ضريبي لفائدتك. تأكّد من الدورية التي تخصك ومن القواعد الدقيقة مع خبيرك المحاسب.

ما هي أسعار الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب؟

السعر العادي هو 20 بالمائة ويهم أغلب السلع والخدمات. وتُطبّق أسعار مخفّضة بنسبة 14 و10 و7 بالمائة على أصناف محددة في المدونة العامة للضرائب. وبعض العمليات معفاة، مع حق الخصم أو بدونه، ومن أشهر الأمثلة الصادرات المعفاة مع حق الخصم.

انتبه: لائحة المنتجات الخاضعة لكل سعر مخفّض تتغير باستمرار مع قوانين المالية، وقد عُدّلت عدة أسعار في السنوات الأخيرة. قبل تطبيق سعر غير 20 بالمائة، تحقّق من القاعدة السارية على منتوجك مع خبيرك المحاسب أو من منشورات DGI.

ما الفرق بين الضريبة المحصّلة والضريبة القابلة للخصم؟

الضريبة المحصّلة هي التي تفوترها لزبنائك على مبيعاتك وخدماتك. أما القابلة للخصم فهي التي أديتها على مشترياتك وتكاليفك واستثماراتك المرتبطة بالنشاط. ولكي تكون قابلة للخصم يجب أن تظهر في فاتورة قانونية باسم المقاولة تتضمن البيانات المطلوبة.

وفي الممارسة المغربية، يشمل الخصم فواتير الشراء المؤداة فعليًا، والتي تُدرج في كشف الخصومات المرفق بالتصريح. وتُستثنى بعض النفقات من حق الخصم، كما توجد حدود للأداء نقدًا، ويحدد لك خبيرك المحاسب ما ينطبق على وضعيتك.

• احتفظ بكل فاتورة مورد تحمل رقم ICE الخاص به ورقمك.
• سجّل تاريخ وطريقة أداء كل عملية شراء.
• افصل الضريبة حسب السعر في البيع والشراء.
• طابق مجموع الضريبة القابلة للخصم مع كشف الخصومات قبل التصريح.

نظام التحصيل أم نظام الفوترة: أيهما يُطبّق؟

النظام العادي بالمغرب هو نظام التحصيل: تصبح الضريبة المحصّلة مستحقة عندما يؤدي الزبون، وليس في تاريخ الفاتورة. فالفاتورة غير المؤداة لا تدخل في الضريبة الواجب أداؤها عن الفترة، وهذا مفيد للخزينة عندما يتأخر الزبناء في الأداء.

ويمكن للمقاولة اختيار نظام الفوترة (الديون)، فتصبح الضريبة مستحقة بمجرد إصدار الفاتورة سواء أدى الزبون أم لا. وهو أبسط في التتبع، لكن المقاولة تُسبّق الضريبة للدولة. ناقش هذا الاختيار وشروطه مع خبيرك المحاسب.

مثال مرقّم: حساب الضريبة الواجب أداؤها بالدرهم

لنأخذ مقاولة صغيرة خاضعة لنظام التحصيل، حصّلت خلال الفترة عمليتي بيع وأدّت عملية شراء واحدة. تُحسب الضريبة سطرًا بسطر ثم تُجمع حسب السعر. الضريبة الواجب أداؤها هي 1 256,90 درهم. وإذا كانت الضريبة المحصّلة في الفترة الموالية 900,00 درهم والقابلة للخصم 1 400,00 درهم، فلا تؤدي شيئًا ويبقى لك دين ضريبي قدره 500,00 درهم يُرحَّل.

• بيع محصّل بمبلغ 12 500,00 درهم دون رسوم بسعر 20 بالمائة: ضريبة 2 500,00 درهم، والمجموع 15 000,00 درهم.
• بيع محصّل بمبلغ 3 260,00 درهم دون رسوم بسعر 10 بالمائة: ضريبة 326,00 درهم، والمجموع 3 586,00 درهم.
• مجموع الضريبة المحصّلة: 2 826,00 درهم.
• شراء مؤدى بمبلغ 7 845,50 درهم دون رسوم بسعر 20 بالمائة: ضريبة قابلة للخصم 1 569,10 درهم.
• الضريبة الواجبة: 2 826,00 ناقص 1 569,10 تساوي 1 256,90 درهم.

ما هو دين الضريبة وكيف تصرّح عبر SIMPL-TVA؟

ينشأ دين الضريبة لفائدة المقاولة عندما تتجاوز الضريبة القابلة للخصم الضريبة المحصّلة، مثلًا عند استثمار كبير أو شهر ضعيف المبيعات. وعادة لا يُسترجع هذا الدين نقدًا بل يُرحَّل ويُخصم من التصريحات الموالية، ولا يُسترد إلا في حالات ينص عليها القانون.

يتم التصريح والأداء عبر الإنترنت على SIMPL-TVA، خدمة التصريح الإلكتروني لـ DGI، مع كشف الخصومات الذي يفصّل فواتير الشراء المؤداة. والخطأ في هذا الكشف، كغياب ICE أو مبلغ غير صحيح، من أكثر أسباب التصحيح الضريبي شيوعًا.

كيف يتعامل SOGESTIO مع الضريبة على القيمة المضافة؟

يوفّر SOGESTIO أسعارًا قابلة للضبط لكل شركة، معبأة مسبقًا بـ 20 و14 و10 و7 بالمائة والإعفاء، لمواكبة تغييرات قوانين المالية. وفي كل عرض أثمنة أو فاتورة أو فاتورة تصحيحية يحسب الخادم الضريبة سطرًا بسطر ويجمعها حسب السعر، وتُولَّد القيود المحاسبية تلقائيًا وفق مخطط CGNC.

ويُعدّ التصريح بنظام التحصيل أو الفوترة، مع الضريبة المحصّلة والقابلة للخصم والدين المرحّل، ويُصدَّر كشف الخصومات بصيغة EDI XML لـ SIMPL-TVA. يُعدّ SOGESTIO ويُؤتمت، ويبقى التصريح مسؤولية المقاولة أو محاسبها. جرّبه مجانًا لمدة 14 يومًا دون بطاقة بنكية.