آجال الأداء في المغرب: القانون 69.21

ماذا ينص القانون 69.21 بشأن آجال الأداء؟

يُعدّل القانون 69.21 مدونة التجارة ويؤطر أجل الأداء بين المهنيين للحد من التأخيرات التي تُثقل خزينة الموردين. عند غياب الاتفاق، يكون الأجل 60 يومًا ابتداءً من تاريخ إصدار الفاتورة، وإذا حدده الطرفان في العقد فلا يتجاوز 120 يومًا من التاريخ نفسه، مع استثناءات لبعض القطاعات ذات الطابع الخاص أو الموسمي.

ويجب مبدئيًا إصدار الفاتورة في أجل أقصاه نهاية شهر التسليم أو إنجاز الخدمة، وإلا احتُسب الأجل من نهاية ذلك الشهر. ويستهدف نظام التصريح والغرامة المقاولات التي يتجاوز رقم معاملاتها عتبة معينة، وقد طُبّق تدريجيًا حسب حجمها، لذا راجع النصوص السارية ودليل DGI مع خبيرك المحاسب.

كيف تحسب تاريخ استحقاق الفاتورة؟

يُضاف عدد الأيام التقويمية المتفق عليه إلى تاريخ إصدار الفاتورة دون احتساب يومها، مع احتساب العطل. ففاتورة مؤرخة في 15 مارس دون أجل متفق عليه يُطبَّق عليها الأجل الافتراضي 60 يومًا: 16 يومًا في مارس (من 16 إلى 31)، ثم 30 يومًا في أبريل، أي 46 يومًا، و14 يومًا في ماي. يحل الاستحقاق إذن في 14 ماي.

واحذر صيغة «90 يومًا نهاية الشهر»: بعد 90 يومًا من 15 مارس نصل إلى 13 يونيو، وتؤجل نهاية الشهر الاستحقاق إلى 30 يونيو، أي 107 أيام بعد الفاتورة، دون سقف 120 يومًا. وسجّل التاريخ الفعلي لكل أداء: فاتورة مستحقة في 14 ماي أُدّيت يوم 2 يوليوز تأخرت 49 يومًا.

استحقاق فاتورة مؤرخة في 15 مارس حسب شرط الأداء (أيام تقويمية دون احتساب يوم الفاتورة)
شرط الأداء	تاريخ الاستحقاق	ملاحظة
نقدًا	15 مارس	الأداء عند تسليم الفاتورة
30 يومًا	14 أبريل	16 يومًا في مارس و14 في أبريل
45 يومًا	29 أبريل	16 يومًا في مارس و29 في أبريل
60 يومًا	14 ماي	الأجل القانوني الافتراضي عند غياب الاتفاق
90 يومًا	13 يونيو	ممكن إذا اتُّفق عليه كتابة
120 يومًا	13 يوليوز	السقف القانوني للأجل المتفق عليه (خارج الاستثناءات القطاعية)
90 يومًا نهاية الشهر	30 يونيو	107 أيام بعد الفاتورة: دون سقف 120 يومًا

التصريح لدى DGI والغرامة: ماذا يتحمل الزبون المتأخر؟

تصرّح المقاولات التي تتجاوز العتبة المحددة دوريًا بآجال الأداء لدى DGI إلكترونيًا، مع بيان الفواتير المؤداة خارج الأجل أو غير المؤداة بعد انقضائه. وعند التأخر تُستحق غرامة مالية تُحتسب انطلاقًا من سعر الفائدة الرئيسي لبنك المغرب عن الشهر الأول، ثم تُرفع عن كل شهر أو جزء من شهر إضافي.

تُدفع الغرامة للدولة، فهي ليست تعويضًا للمورد الذي يبقى مطالبًا بتحصيل دينه. وتتغير النسب مع سعر الفائدة الرئيسي، لذا تحقق من المعطيات المحيّنة لدى DGI.

ماذا تكتب في الفاتورة والعقد؟

يُحدَّد أجل الأداء قبل البيع لا عند التذكير: اكتبه في شروطك العامة للبيع وفي عرض الأثمان المقبول أو العقد، ثم في كل فاتورة. وفي العقود الكبيرة يحد جدول أداء (تسبيق، دفعات، رصيد) من المخاطر.

شرط أداء واضح: «الأداء داخل 60 يومًا من تاريخ الفاتورة».
تاريخ الاستحقاق محسوبًا ومكتوبًا على الفاتورة.
طرق الأداء المقبولة (تحويل، شيك، كمبيالة LCN) ورقم الحساب البنكي.
مرجع سند الطلب أو العقد، والبيانات المعتادة: الفاتورة الناقصة تعني أداءً متأخرًا.

كيف تذكّر زبناءك وتتتبع متوسط أجل التحصيل؟

التذكير الفعّال مسار ثابت: رسالة لطيفة قبل الاستحقاق، ثم تذكير كتابي غداة الاستحقاق، فاتصال لتحديد تاريخ دقيق، ثم تذكير رسمي ووقف التسليمات بعد شهر، وأخيرًا الإنذار بعد استشارة محامٍ أو خبيرك المحاسب.

وتتبّع متوسط أجل التحصيل (DSO): الديون على الزبناء مقسومة على رقم المعاملات مع احتساب الرسوم خلال الفترة، مضروبة في عدد أيامها. مثال: 270 000,00 درهم من الديون في نهاية فصل من 90 يومًا و450 000,00 درهم من رقم المعاملات خلاله تعطي 54 يومًا، أي نحو 9 أيام بعد شروط من 45 يومًا.

كيف تحمي خزينتك وتتجنب الأخطاء الشائعة؟

اطلب تسبيقًا في الطلبيات الكبيرة: في طلبية قيمتها 48 000,00 درهم مع احتساب الرسوم، يمثل تسبيق بنسبة 30 % مبلغ 14 400,00 درهم يُحصَّل فورًا، ولا يبقى سوى 33 600,00 درهم لأجل 60 يومًا. وتؤمّن الكمبيالة LCN التي يطابق استحقاقها الأجل المتفق عليه موعدَ الأداء، ويودَع الشيك للتحصيل دون انتظار.

ومن أكثر الأخطاء شيوعًا ما يلي.

ترك الأجل ضمنيًا دون كتابته في العقد والفاتورة.
الفوترة بعد التسليم بأسابيع.
احتساب الاستحقاق من تاريخ التسليم بدل تاريخ إصدار الفاتورة.
قبول كمبيالة يتجاوز استحقاقها الأجل المتفق عليه أو السقف القانوني.
نسيان آجال الموردين: قد تكون مقاولتك هي الزبون المتأخر.

كيف يساعدك SOGESTIO على احترام الآجال؟

في SOGESTIO تُحدَّد لكل زبون شروط الأداء: نقدًا، أو 7 أو 15 أو 30 أو 45 أو 60 أو 90 يومًا، أو شرطًا مخصصًا. ويُحسب تاريخ استحقاق كل فاتورة تلقائيًا، وتُظهر الفاتورة بصيغة PDF شروط الأداء والمبلغ المؤدى والباقي. وتحدد سقفًا ائتمانيًا لكل زبون، وتعرض لوحة القيادة الديون والتأخيرات، وتحسب التقارير متوسط أجل التحصيل (DSO).

وفي باقتي Pro وGroupe، يتتبع مجال البنك والخزينة الشيكات والكمبيالات (LCN) بتاريخ استحقاقها ووضعيتها، ولفواتير الموردين آجالها، وتجمع توقعات الخزينة على 13 أسبوعًا ديون الزبناء والموردين. ولا يُعدّ SOGESTIO التصريح بآجال الأداء الموجّه إلى DGI، بل يجمع التواريخ اللازمة لتستثمرها مع خبيرك المحاسب. جرّبه مجانًا لمدة 14 يومًا دون بطاقة بنكية.

هذا الدليل للإعلام فقط ولا يعوّض رأي خبيرك المحاسب أو الإدارة المعنية.

أسئلة شائعة

ما هو أقصى أجل للأداء بين المقاولات في المغرب؟

عند غياب الاتفاق، يكون الأجل 60 يومًا من تاريخ إصدار الفاتورة، ولا يتجاوز الأجل المتفق عليه 120 يومًا من التاريخ نفسه. وتوجد استثناءات قطاعية يجدر التحقق منها مع خبيرك المحاسب.

هل يبدأ أجل 60 يومًا من التسليم أم من الفاتورة؟

يبدأ من تاريخ إصدار الفاتورة، التي يجب مبدئيًا إصدارها في أجل أقصاه نهاية شهر التسليم أو الخدمة، وإلا احتُسب الأجل من نهاية ذلك الشهر. فاتورة 15 مارس دون أجل متفق عليه تستحق يوم 14 ماي.

من يؤدي الغرامة عند التأخر في الأداء؟

تؤديها المقاولة المتأخرة في الأداء إذا كانت ضمن نطاق النظام، وتُحتسب انطلاقًا من سعر الفائدة الرئيسي لبنك المغرب. وتُدفع للدولة، ولا تعفي من أداء الفاتورة للمورد.

هل يجب على مقاولتي التصريح بآجال الأداء لدى DGI؟

يهم التصريح المقاولات التي يتجاوز رقم معاملاتها عتبة تحددها النصوص، بدورية تختلف حسب حجمها. وبما أن العتبات ومواعيد التصريح قد تتغير، راجع دليل DGI وخبيرك المحاسب.

كيف أحسب متوسط أجل التحصيل لدى زبنائي؟

اقسم الديون على الزبناء على رقم المعاملات مع احتساب الرسوم خلال الفترة، واضرب النتيجة في عدد أيامها. مثلًا: 270 000,00 درهم من الديون مقابل 450 000,00 درهم خلال 90 يومًا تعطي 54 يومًا.

هل يُعدّ SOGESTIO التصريح بآجال الأداء؟

لا. يحسب SOGESTIO تاريخ استحقاق كل فاتورة، ويعرض غير المؤدى والتأخيرات، ويقيس متوسط أجل التحصيل. أما التصريح نفسه فيُعدّ ويُودَع مع خبيرك المحاسب وفق صيغة DGI.

آجال الأداء في المغرب: ما ينص عليه القانون 69.21 وكيف تحسب تاريخ الاستحقاق