الحجز في المنبع في المغرب: شرح مبسط للآلية

ما هو الحجز في المنبع؟

في الأداء العادي يصرّح كل طرف بضرائبه ويؤديها. أما في الحجز في المنبع، فتعهد الإدارة الجبائية بالتحصيل إلى من يدفع المال: يحتفظ عند الأداء بجزء من المبلغ، ويصرّح به ويدفعه للخزينة باسم المستفيد، فيتسلم هذا الأخير مبلغًا صافيًا وتُعدّ الضريبة مؤداة لحسابه.

ليست ضريبة إضافية، بل طريقة لاستخلاص ضريبة قائمة (IR أو الضريبة على الشركات أو الضريبة على القيمة المضافة) من مصدر الدخل، وقد يكون الحجز نهائيًا أو تسبيقًا يخصمه المستفيد في تصريحه. وتحدد المدونة العامة للضرائب الحالات والأسعار والعتبات والآجال، وتتغير مع قوانين المالية، فتحقق من وضعيتك مع خبيرك المحاسب.

ما هي أهم حالات الحجز في المنبع في المغرب؟

تهم ست عائلات معظم المقاولات، ويلخص الجدول أدناه من يحجز وعلى ماذا وما يجب التحقق منه.

• IR على الأجور، يحجزها المشغّل كل شهر.
• جزء من الضريبة على القيمة المضافة منذ قانون المالية لسنة 2024: يحجز بعض الزبناء (الدولة، الهيئات العمومية، المقاولات فوق عتبة معينة من رقم المعاملات) جزءًا من الضريبة المفوترة أو كلها.
• بعض المبالغ المدفوعة لغير المقيمين، كأجرة خدمات أو إتاوات لشركة أجنبية.
• عائدات رؤوس الأموال المنقولة: الأرباح الموزعة والفوائد.
• بعض الأتعاب المدفوعة لأشخاص ذاتيين غير أجراء.
• آلية «الزبون نفسه» للمقاول الذاتي: فوق مبلغ سنوي معين من الخدمات المفوترة لزبون واحد، يحجز هذا الزبون جزءًا من الضريبة.

الحجز على الأجور: كيف تُقتطع IR؟

يحتسب المشغّل كل شهر IR على الأجر الصافي الخاضع للضريبة، ويحجزها في ورقة الأداء ثم يدفعها إلى DGI، ويلخص سنويًا الأجور والضريبة المحجوزة في البيان 9421 الذي يودَع عبر SIMPL-IR.

مثال لأجير عازب دون أشخاص في كفالته، بأجر إجمالي شهري قدره 10 000,00 درهم، حسب الأسعار والجدول الساري وقت التحرير (جدول قانون المالية لسنة 2025، ويجب التحقق منه): اشتراك CNSS قدره 268,80 درهم (4,48 % من أجر محدد في 6 000,00 درهم)، وAMO قدره 226,00 درهم (2,26 %)، ومصاريف مهنية قدرها 2 500,00 درهم (25 %)، فيكون الصافي الخاضع للضريبة 7 005,20 درهم. وتبلغ IR الشهرية 7 005,20 × 30 % − 1 500,00 = 601,56 درهم، يحجزها المشغّل ويدفعها، ويتسلم الأجير 10 000,00 − 268,80 − 226,00 − 601,56 = 8 903,64 درهم.

الحجز على الضريبة على القيمة المضافة: ماذا يتغير بالنسبة للمورد؟

منذ قانون المالية لسنة 2024، يحجز بعض الزبناء، ومنهم الدولة والهيئات العمومية والمقاولات التي تتجاوز عتبة معينة من رقم المعاملات، جزءًا من الضريبة التي يفوترها بعض الموردين أو كلها، ويدفعونها مباشرة إلى الخزينة، مع استثناءات لبعض القطاعات والمبالغ الصغيرة. والقاعدة بالنسبة للمورد: فاتورتك لا تتغير، فهي تتضمن دائمًا المبلغ دون رسوم والضريبة كاملة والمجموع مع الرسوم.

ما يتغير هو التحصيل: يؤدي الزبون المجموع مع الرسوم ناقص الضريبة المحجوزة، ويسلمك وثيقة تثبت المبلغ المحجوز، فتخصمه من الضريبة المستحقة عليك. وفي بعض الحالات ترتبط نسبة الحجز بتقديم شهادة حديثة تثبت سلامة الوضعية الجبائية. وعمليًا:

• سجّل الأداء بالمبلغ الذي توصلت به فعلًا.
• اطلب وثيقة الحجز، وعند الحاجة ما يثبت دفعه للخزينة.
• اخصم الحجز في التصريح المناسب مع خبيرك المحاسب.

ما الذي يجب على المقاولة التي تحجز؟

من يحجز في المنبع يصبح محصّلًا لحساب الدولة، وعليه أن يحدد العمليات المعنية قبل الأداء، ويحجز المبلغ الصحيح بالأسعار السارية، ويصرّح به ويدفعه إلكترونيًا داخل الآجال، ويسلّم وثيقة للمستفيد، ويحتفظ بالمستندات.

وإذا لم يُنجَز حجز إلزامي أو لم يُدفع، فالدافع هو من قد يُطالَب مبدئيًا بالضريبة المقابلة مع الغرامات والزيادات، والحجز غير المدفوع أخطر لأن المال ملك للخزينة. وعند الشك، استشر خبيرك المحاسب قبل الأداء.

ما هي الأخطاء الشائعة التي يجب تجنبها؟

تتكرر الأخطاء نفسها لدى الموردين والدافعين.

• إصدار فاتورة تصحيحية لفاتورة أُديت صافية من الحجز، مع أنها صحيحة.
• تسجيل الفرق كخسارة أو خصم بدل تتبعه كمبلغ يجب تبريره.
• نسيان المطالبة بوثيقة الحجز، فيتعذر خصم الضريبة المحجوزة.
• تطبيق سعر أو جدول سنة سابقة.
• أداء فاتورة أجنبية دون التحقق من وجوب الحجز.
• عدم تتبع المقاول الذاتي لما فوتره لكل زبون خلال السنة.

كيف يساعدك SOGESTIO على تتبع الحجز في المنبع؟

في مجال الأجور (باقتا Pro وGroupe)، يحسب SOGESTIO الضريبة على الدخل المحجوزة في المنبع في كل ورقة أداء، مع CNSS وAMO والأقدمية، ويُعدّ البيان 9421 في ملف XML تحضيري يُنقل إلى SIMPL-IR، ويولّد قيد الأجور تلقائيًا في المحاسبة وفق CGNC.

أما الحجز على الضريبة على القيمة المضافة، فلا يحسبه SOGESTIO بدلًا منك: تسجّل كل أداء بالمبلغ الذي توصلت به فعلًا، فتحتفظ الفاتورة بمجموعها ويظل المبلغ المؤدى والباقي ظاهرين، ويمكن إرفاق وثيقة الحجز بالفاتورة عبر مجال الوثائق. جرّبه مجانًا لمدة 14 يومًا دون بطاقة بنكية.