الفاتورة الأولية في المغرب: التعريف والاستعمالات والفرق مع الفاتورة

ما هي الفاتورة الأولية؟

الفاتورة الأولية وثيقة يعدّها البائع قبل البيع في شكل يشبه الفاتورة: هوية الطرفين، ووصف السلع أو الخدمات، والكميات، والأثمان الأحادية، والضريبة، والمجموع، وشروط الأداء والتسليم. وتحمل عنوانًا واضحًا «فاتورة أولية» حتى لا تُخلط بالفاتورة. وغايتها إخبار المشتري، أو طرف ثالث كالبنك أو مصالح الاستيراد، بالمبلغ الدقيق لعملية لم تتم بعد.

وهي من الأعراف التجارية المعروفة، خاصة في التجارة الدولية، وفي الملفات التي يحتاج فيها طرف ثالث إلى تفاصيل شراء قبل إنجازه. وفي جوهرها تشبه عرض السعر كثيرًا، والفرق أساسًا في شكلها القريب من الفاتورة النهائية وفي الجهات التي تطلبها.

متى تُستعمل الفاتورة الأولية في المغرب؟

قد تتلقى المقاولة المغربية فاتورة أولية عندما تشتري، وقد يُطلب منها إصدارها عندما تبيع. وأكثر الحالات شيوعًا ما يلي.

• الاستيراد: الفاتورة الأولية للمورد الأجنبي من الوثائق التي تُطلب عادة لإعداد سند الاستيراد على منصة PortNet وتوطينه لدى البنك قبل الجمركة، ويحدد لك البنك والمعشّر اللائحة الدقيقة.
• زبون أجنبي يطلبها لإعداد ملف الاستيراد في بلده أو لتحويل المبلغ.
• طلب تسبيق قبل إطلاق تصنيع أو طلبية خاصة، مع ذكر مبلغ التسبيق والحساب البنكي.
• التمويل: بنك الزبون أو شركة الإيجار التمويلي تطلبها لدراسة قرض التجهيز.
• بعض ملفات الدعم أو برامج المواكبة التي تطلب فواتير أولية لتقدير الاستثمارات المرتقبة.
• بعض المشترين، ومنهم هيئات عمومية، يحتاجون المبلغ الدقيق لحجز الميزانية قبل الطلب.

لماذا لا تُعدّ الفاتورة الأولية فاتورة؟

الفاتورة الأولية تصف بيعًا مرتقبًا لا بيعًا تم، فلا تُسجَّل في المحاسبة لا مبيعًا لدى البائع ولا مشترياتٍ لدى الزبون. والضريبة التي تظهر فيها إرشادية: إصدارها لا يجعل الضريبة مستحقة، ولا يسمح للزبون بخصمها. كما لا تأخذ رقمًا من سلسلة الفواتير، بل يُخصص لها ترقيم مستقل مثل PF-2026-0001.

بعد التسليم أو إنجاز الخدمة، تكون الفاتورة النهائية هي المرجع، بكل بياناتها ورقمها في سلسلة الفواتير والضريبة الواجب التصريح بها. ويقارن الجدول أسفله بين الوثائق الثلاث. هذه المبادئ تعكس الممارسة الجارية، فتحقق من حالتك مع خبيرك المحاسب، خاصة في عمليات التصدير التي لها معالجة ضريبية خاصة.

ما هي البيانات الموصى بها في الفاتورة الأولية؟

محتوى الفاتورة الأولية تحدده الأعراف ومتطلبات الجهة التي تتلقاها (بنك، جمارك، زبون)، ويجب أن يسمح بإيجاد عناصر الفاتورة المقبلة بدقة.

• عنوان «فاتورة أولية» واضح، ويُستحسن ذكر أنها لا تقوم مقام الفاتورة.
• رقم خاص من سلسلة مستقلة عن الفواتير وتاريخ الإصدار.
• هويتك ومعرّفاتك (ICE وIF وRC والضريبة المهنية)، وهوية الزبون ورقم ICE إذا كان مهنيًا.
• وصف دقيق للسلع أو الخدمات، والكميات، والأثمان دون رسوم، والخصم، والضريبة حسب كل سعر، والمجموع مع الرسوم.
• مدة صلاحية العرض وأجل التسليم أو التنفيذ.
• شروط الأداء: مبلغ التسبيق وتاريخه، والباقي، وطريقة الأداء والحساب البنكي.
• للزبون الأجنبي: العملة، وشروط التسليم (Incoterm)، ومنشأ السلع، والوزن والتغليف عند الحاجة.

أدى الزبون تسبيقًا على الفاتورة الأولية: أي ضريبة وأي فاتورة؟

بمجرد تحصيل مبلغ لم يعد الأمر مجرد نية بيع. ففي نظام التحصيل، وهو القاعدة العامة في المغرب، تنشأ الضريبة بالتحصيل الكلي أو الجزئي للثمن، فتستحق الضريبة المتضمنة في التسبيق عن الفترة التي حُصّل فيها. وحتى في نظام الفوترة (débits)، تخضع المبالغ الجزئية المحصلة قبل الفوترة للضريبة. أثبت التسبيق بوثيقة، وصل أو فاتورة تسبيق حسب ما يوصي به خبيرك المحاسب، ثم أصدر الفاتورة النهائية بعد التسليم.

مثال: مورد تجهيزات يرسل إلى مقاولة صغيرة فاتورة أولية لآلة تغليف يحتاجها بنكها لمنح قرض التجهيز، ثم تؤدي المقاولة التسبيق المطلوب بنسبة 40 %. وأسعار الضريبة تتغير مع قوانين المالية، فتحقق من السعر المطبق على منتوجك.

• الفاتورة الأولية: الآلة 142 000,00 درهم دون رسوم، والتركيب 9 500,00 درهم، وتكوين يومين بثمن 3 250,00 درهم لليوم أي 6 500,00 درهم؛ المجموع 158 000,00 درهم دون رسوم.
• الضريبة الإرشادية بسعر 20 %: 31 600,00 درهم، والمجموع 189 600,00 درهم مع الرسوم.
• التسبيق 40 % من المجموع مع الرسوم: 189 600,00 × 40 % = 75 840,00 درهم، منها 12 640,00 درهم ضريبة (75 840,00 × 20/120) و63 200,00 درهم دون رسوم.
• ضريبة التسبيق: 12 640,00 درهم يُصرَّح بها عن فترة التحصيل في نظام التحصيل.
• الفاتورة النهائية عند التسليم: 158 000,00 درهم دون رسوم، و31 600,00 درهم ضريبة، و189 600,00 درهم مع الرسوم، وتسبيق محصل 75 840,00 درهم، والباقي للأداء 113 760,00 درهم.
• الضريبة المتبقية المستحقة عند تحصيل الباقي: 18 960,00 درهم، أي 12 640,00 + 18 960,00 = 31 600,00 درهم في المجموع.

ما هي الأخطاء التي يجب تجنبها مع الفاتورة الأولية؟

أخطاء الفاتورة الأولية تأتي في الغالب من خلطها بالفاتورة.

• إرسال فاتورة أولية بدل الفاتورة وعدم إصدار الفاتورة النهائية أبدًا.
• تسجيلها في المحاسبة كبيع أو منحها رقمًا من سلسلة الفواتير.
• نسيان ضريبة التسبيق المحصل على أساسها في تصريح الفترة.
• فوترة مبلغ مختلف عن الفاتورة الأولية دون تفسير، بينما يقارن البنك أو مصالح الاستيراد بين الوثيقتين.
• إغفال عنوان «فاتورة أولية»، مما يخلق لبسًا لدى الزبون ومحاسبه.
• ترك الوثيقة دون مدة صلاحية ثم الالتزام بأثمان متجاوزة.

كيف يغطي SOGESTIO الحاجة إلى فاتورة أولية؟

لا يتضمن SOGESTIO وثيقة باسم «فاتورة أولية». وفي أغلب الحالات يؤدي عرض السعر أو سند الطلب هذا الدور: يحمل شعارك واسمك التجاري وعنوانك وICE وIF وRC والباتانتا والحساب البنكي، ويفصّل السطور مع ضريبة يحسبها الخادم ويجمعها حسب كل سعر، ويصدر PDF بالعربية أو الفرنسية أو الإنجليزية لزبنائك في الخارج. وإذا اشترط محاورك وثيقة تحمل صراحة عنوان «فاتورة أولية»، فتأكد معه من أن عرض سعر مفصلًا يفي بالغرض.

يُسجَّل التسبيق والآجال، ثم تُنشأ الفاتورة النهائية من عرض السعر أو الطلبية دون إعادة إدخال، برقم يمنحه الخادم في سلسلة الفواتير. ويُظهر ملف PDF للفاتورة المبلغ المؤدى سلفًا والباقي للأداء، ويُعدّ تصريح الضريبة وفق نظام التحصيل أو نظام الفوترة. كما يمكن للزبون قبول عرض السعر عبر بوابته.