الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب: نظام التحصيل أم نظام الديون؟ الاستحقاق والتسبيقات ومثال مرقّم

نظام التحصيل أم نظام الديون: متى تصبح الضريبة مستحقة؟

الواقعة المنشئة هي الحدث الذي يُنشئ دين الضريبة، والاستحقاق هو الفترة التي يجب التصريح برسمها. والنظام العادي بالمغرب هو نظام التحصيل: تنشأ الضريبة عند القبض الكلي أو الجزئي لثمن البضائع أو الأشغال أو الخدمات، فالفاتورة غير المؤداة لا تُنتج بعدُ أي ضريبة واجبة الدفع.

أما نظام الديون، ويُسمّى أيضًا نظام الفوترة، فاختياري، وفيه تُؤدّى الضريبة عند إصدار الفاتورة أو تقييد الدين في المحاسبة، أدى الزبون أم لم يؤدِّ. وهذه القواعد تتغير مع قوانين المالية، فتحقّق من وضعيتك مع خبيرك المحاسب.

التسبيقات والأداءات الجزئية والفواتير غير المؤداة: ماذا يحدث في كل نظام؟

في نظام التحصيل، كل مبلغ مقبوض يجعل الضريبة المتضمنة فيه مستحقة، بما في ذلك التسبيق المدفوع عند الطلب قبل الفاتورة. وإذا أدى الزبون نصف المبلغ مع الرسوم يُستحق نصف الضريبة، ويُوزَّع الأداء بالتناسب إذا تعددت الأسعار في الفاتورة.

وفي نظام الديون تُستحق ضريبة الفاتورة كاملة برسم فترة إصدارها، لكن التسبيقات المقبوضة قبل الفاتورة تبقى خاضعة للضريبة عند قبضها. والفاتورة غير المؤداة لا تكلّف شيئًا في نظام التحصيل، أما في نظام الديون فضريبتها مدفوعة: تُسوّيها فاتورة تصحيحية إذا أُلغي البيع، وتُدرس حالة الدين المتعثر مع خبيرك المحاسب.

مثال مرقّم: فاتورة بمبلغ 12 000,00 درهم مع الرسوم تُحصَّل على دفعتين

مقاولة تصرّح شهريًا أصدرت خلال مارس فاتورة بمبلغ 10 000,00 درهم دون احتساب الرسوم، تضاف إليها ضريبة قدرها 2 000,00 درهم بالسعر العادي 20 بالمائة، أي 12 000,00 درهم مع الرسوم. وأدى الزبون 6 000,00 درهم خلال أبريل ثم 6 000,00 درهم خلال ماي، ويبيّن الجدول أدناه الضريبة المستحقة كل شهر.

في نظام الديون، يُصرَّح بمبلغ 2 000,00 درهم برسم مارس ويُدفع قبل نهاية أبريل، مع أن المقاولة لم تقبض إلا نصف الثمن. وفي نظام التحصيل تتبع الضريبة المال المقبوض: 1 000,00 درهم برسم أبريل ثم 1 000,00 درهم برسم ماي. وفي التصريح الفصلي يصل الفرق إلى نحو ثلاثة أشهر.

• ضريبة كل دفعة: 6 000,00 × 20 / 120 = 1 000,00 درهم، وليس 6 000,00 × 20 بالمائة = 1 200,00 درهم.
• تسبيق قدره 3 600,00 درهم مع الرسوم خلال فبراير: تُستحق ضريبته البالغة 600,00 درهم برسم فبراير في النظامين، ولا يبقى بفاتورة مارس في نظام الديون إلا 1 400,00 درهم.
• فاتورة مورد بمبلغ 4 000,00 درهم دون رسوم وضريبة قدرها 800,00 درهم، توصلت بها المقاولة خلال مارس وأدّتها خلال ماي: تُخصم ضريبتها برسم ماي في النظامين.
• المجموع واحد: 2 000,00 ناقص 800,00، أي 1 200,00 درهم، والتوقيت وحده يتغير.

متى تصبح الضريبة على مشترياتك قابلة للخصم؟

في المشتريات القاعدة واحدة في النظامين: ينشأ حق الخصم بأداء فاتورة المورد كليًا أو جزئيًا، وحسب صياغة المدونة العامة للضرائب عند انقضاء شهر الأداء. ففاتورة مؤرخة في مارس ومؤداة في ماي تُخصم عمليًا في تصريح ماي.

ويُمارس هذا الحق، في تاريخ تحرير هذا الدليل، داخل أجل سنة ابتداءً من الشهر أو الفصل الذي نشأ فيه. وزبونك المهني بدوره يخصم ضريبة فواتيرك حسب أداءاته، حتى لو كنت خاضعًا لنظام الديون.

• احتفظ بتاريخ وطريقة كل أداء للمورد، فهما يظهران في كشف الخصومات.
• تحقّق في كل فاتورة من رقمي ICE وIF الخاصين بالمورد ومن رقم ICE الخاص بمقاولتك.
• خصم الضريبة المؤداة نقدًا مُسقَّف، ففضّل التحويل أو الشيك أو الكمبيالة.

كيف يتم اختيار نظام الديون؟

يتم الاختيار بتصريح لدى المصلحة المحلية للضرائب، وفي تاريخ التحرير قبل فاتح يناير أو داخل الثلاثين يومًا الموالية لبداية النشاط. والمقاولة التي تغادر نظام التحصيل ملزمة بإرفاق لائحة زبنائها المدينين وأداء الضريبة المتعلقة بهذه الديون داخل الأجل المحدد، وهي كلفة فورية على الخزينة تُحسب مسبقًا مع خبيرك المحاسب.

أي نظام يناسب نشاطك، وما الأخطاء التي يجب تجنبها؟

نظام التحصيل يحمي الخزينة لكنه يتطلب ربط كل أداء بفواتيره، ونظام الديون يبسّط الحساب لكنه يجعلك تُسبّق الضريبة للدولة. ومن الأخطاء الشائعة: التصريح وفق نظام لم تختره رسميًا، ونسيان ضريبة التسبيقات، وخصم ضريبة مشتريات لم تُؤدَّ بعد.

• زبناء يؤدون بعد 60 أو 90 أو 120 يومًا، أو صفقات عمومية، أو أشغال بناء: نظام التحصيل أنسب.
• تجارة تُؤدى أغلب مبيعاتها نقدًا: النتيجة متقاربة في النظامين.
• فواتير صغيرة كثيرة يؤديها زبناء موثوقون بسرعة: نظام الديون يخفف التتبع.
• ديون زبناء مرتفعة أو تأخر متكرر في الأداء: نظام الديون محفوف بالمخاطر.

كيف يحسب SOGESTIO الضريبة حسب نظامك؟

يُعدّ SOGESTIO التصريح بنظام التحصيل أو بنظام الديون حسب إعدادات شركتك، ويحسب الضريبة سطرًا بسطر وحسب السعر، ويسجّل الأداءات بتواريخها لربط كل مبلغ بفترته.

ويُظهر التصريح الضريبة المحصّلة والقابلة للخصم والرصيد الدائن المرحَّل، ويُصدَّر كشف الخصومات بصيغة EDI XML لـ SIMPL-TVA، وتبقى المراجعة والإيداع من مسؤولية المقاولة أو محاسبها. جرّبه مجانًا لمدة 14 يومًا دون بطاقة بنكية.