التصريح بالضريبة على القيمة المضافة عبر SIMPL-TVA: المراحل من كشف الخصومات إلى الأداء

من يصرّح بالضريبة على SIMPL-TVA، وبأي دورية؟

كل مقاولة خاضعة للضريبة على القيمة المضافة، بقوة القانون أو بالاختيار، تصرّح عبر SIMPL-TVA، خدمة التصريح والأداء الإلكترونيين التابعة لـ DGI، بنفسها أو عن طريق محاسبها.

وتتحدد الدورية برقم المعاملات الخاضع للضريبة خلال السنة المنصرمة: في تاريخ التحرير، يكون التصريح شهريًا ابتداءً من 1 000 000 درهم وفصليًا دون ذلك، ويصرّح الملزمون الجدد مبدئيًا كل فصل في سنتهم المدنية الأولى. ويتم الإيداع والأداء مبدئيًا قبل نهاية الشهر الموالي للفترة. وهذه العتبات والآجال تتغير مع قوانين المالية، فتحقّق منها مع خبيرك المحاسب.

ما هي مراحل التصريح بالضريبة على القيمة المضافة؟

يُحضَّر التصريح الجيد قبل فتح البوابة، وهذه مراحله بالترتيب، ويفصّل الجدول أدناه نقاط المراقبة.

• إغلاق الفترة: كل فواتير البيع والفواتير التصحيحية نهائية، دون ثغرات في الترقيم.
• تحديد الضريبة المحصّلة: الأداءات المقبوضة والتسبيقات في نظام التحصيل، والفواتير الصادرة والتسبيقات السابقة للفوترة في نظام الديون.
• جمع فواتير الموردين المؤداة كليًا أو جزئيًا، مع تاريخ وطريقة كل أداء.
• الحساب: الضريبة المحصّلة ناقص الضريبة القابلة للخصم ناقص الرصيد الدائن السابق.
• إعداد كشف الخصومات بصيغة EDI، على أن يساوي مجموعه الضريبة القابلة للخصم المصرّح بها.
• إيداع التصريح وأداء المبلغ المستحق، والاحتفاظ بوصل الإيداع وإثبات الأداء مع وثائق الفترة.

ماذا يتضمن كشف الخصومات بصيغة EDI؟

يفصّل كشف الخصومات، فاتورةً بفاتورة، الضريبة التي تخصمها، ويُرفق بالتصريح في شكل ملف منظم بصيغة EDI. وحسب النموذج المعمول به في تاريخ التحرير، يتضمن كل سطر خصوصًا رقم الفاتورة وبيانها، والمبلغ دون رسوم والضريبة والمبلغ مع الرسوم، وهوية المورد (الاسم والتعريف الضريبي وICE)، والسعر، ونسبة الخصم، وطريقة الأداء وتاريخه، وتاريخ الفاتورة.

وأكثر ما يعرقل القبول أمران: غياب رقم ICE الخاص بالمورد، إذ أعلنت DGI أن الكشوف التي لا تتضمنه لا يقبلها النظام؛ وعدم تطابق مجموع الكشف مع الضريبة القابلة للخصم المصرّح بها.

مثال مرقّم: فصل بضريبة واجبة الأداء ثم فصل برصيد دائن

مقاولة صغيرة تصرّح فصليًا وفق نظام التحصيل تُعدّ تصريح الفصل الثاني (من أبريل إلى يونيو) لإيداعه قبل نهاية يوليوز، بالأسعار السارية في تاريخ التحرير، وسيضم كشف خصوماتها ثلاثة أسطر.

• مقبوضات بسعر 20 بالمائة: 45 600,00 درهم مع الرسوم، أي 38 000,00 درهم دون رسوم و7 600,00 درهم ضريبة.
• مقبوضات بسعر 10 بالمائة: 9 350,00 درهم مع الرسوم، أي 8 500,00 درهم دون رسوم و850,00 درهم ضريبة. الضريبة المحصّلة: 8 450,00 درهم.
• فواتير موردين مؤداة، بالمبالغ دون رسوم: 21 450,00 درهم بسعر 20 بالمائة (ضريبة 4 290,00 درهم)، و3 200,00 درهم بسعر 20 بالمائة (ضريبة 640,00 درهم)، و1 850,00 درهم بسعر 10 بالمائة (ضريبة 185,00 درهم). الضريبة القابلة للخصم: 5 115,00 درهم.
• الضريبة الواجبة عن الفصل الثاني: 8 450,00 ناقص 5 115,00، أي 3 335,00 درهم.
• الفصل الثالث: 3 200,00 درهم محصّلة (3 000,00 درهم بسعر 20 بالمائة على 15 000,00 درهم دون رسوم، و200,00 درهم بسعر 10 بالمائة على 2 000,00 درهم) مقابل 5 100,00 درهم قابلة للخصم، منها 4 800,00 درهم على آلة بمبلغ 24 000,00 درهم دون رسوم. لا شيء للأداء، ورصيد دائن قدره 1 900,00 درهم يُرحَّل.
• الفصل الرابع: 4 100,00 درهم محصّلة ناقص 1 250,00 درهم قابلة للخصم، أي 2 850,00 درهم، ناقص الرصيد الدائن البالغ 1 900,00 درهم: يبقى 950,00 درهم للأداء.

التصريح بدون عمليات والرصيد الدائن والتصحيح: كيف تتعامل مع الحالات الخاصة؟

تودع المقاولة الخاضعة تصريحها حتى دون أي عملية خلال الفترة (التصريح بدون عمليات)، وإلا تعرّضت للجزاءات المقررة. أما الرصيد الدائن فيُرحَّل إلى الفترات الموالية حتى استنفاده، ولا يُسترجع إلا في حالات يحددها القانون، كبعض عمليات التصدير أو الاستثمار.

والخطأ المكتشف بعد الإيداع يُعالج حسب طبيعته: ففاتورة شراء مؤداة ومنسية يمكن مبدئيًا خصمها في فترة لاحقة داخل أجل السنة، بينما يستدعي إغفال مبيعات تسويةً قد ترافقها زيادات، فاستعن بخبيرك المحاسب.

ما الأخطاء التي تؤدي إلى رفض التصريح أو تصحيحه؟

أغلب الأخطاء مصدرها وثائق الشراء والتواريخ، لا الحساب نفسه.

• رقم ICE أو IF الخاص بالمورد غائب أو خاطئ في كشف الخصومات.
• إدخال تاريخ الفاتورة بدل تاريخ الأداء، فيقع الخصم في فترة غير صحيحة.
• سعر ضريبة غير صحيح، خاصة بعد قانون مالية يغيّر سعرًا مخفّضًا.
• تقريب على المجموع بدل السطر، فتظهر فروق بالسنتيمات.
• خصم ضريبة فاتورة غير مؤداة، أو مؤداة نقدًا فوق السقف المسموح به.
• نسيان الفواتير التصحيحية للموردين أو الرصيد الدائن السابق.

كيف يُعدّ SOGESTIO تصريحك بالضريبة على القيمة المضافة؟

يحسب SOGESTIO الضريبة سطرًا بسطر ويجمعها حسب السعر في كل فاتورة وفاتورة تصحيحية، ويسجّل النفقات مع ضريبتها القابلة للخصم، ثم يُعدّ التصريح بنظام التحصيل أو بنظام الديون، مع الضريبة المحصّلة والقابلة للخصم والرصيد الدائن المرحَّل، ويُصدّر كشف الخصومات بصيغة EDI XML لـ SIMPL-TVA.

وتُولَّد القيود تلقائيًا وفق مخطط CGNC في وحدة المحاسبة المتوفرة في باقتي Pro وGroupe. ولا يودع SOGESTIO التصريح نيابة عنك، بل يُعدّ البيانات لتتحقق منها المقاولة أو خبيرها المحاسب وتودعها. جرّبه مجانًا 14 يومًا دون بطاقة بنكية.